เงื่อนไขการค้าเป็นตัวกำหนดว่าใครเป็นผู้ผ่านพิธีการ แต่สถานะของผู้นำเข้าเป็นตัวกำหนดว่าใครขอคืนภาษีได้ สำหรับสินค้าที่ส่งเข้าสหภาพยุโรปและสหราชอาณาจักร ปัญหาที่พบมากที่สุดไม่ใช่ตัวเงื่อนไขเขียนผิด แต่คือในชุดเอกสารไม่มีฝ่ายใดมีสิทธิ์ยื่นใบขนสินค้าขาเข้าได้จริง เก้าคำถามด้านล่างคือคำถามที่เข้ามาที่โต๊ะเรามากที่สุดในปีนี้ เรียงตามลำดับที่มักเกิดขึ้น

1. FOB, CIF, DDP และ DDU หยุดอยู่ตรงไหนเมื่อเข้า EU

FOB สิ้นสุดที่ท่าเรือต้นทาง ผู้ซื้อจัดหาค่าขนส่ง ยื่นใบขน และจ่ายภาษีเอง CIF เพิ่มค่าขนส่งและประกันทางทะเลถึงท่าเรือปลายทางที่ระบุ แต่การผ่านพิธีการและภาษียังเป็นของผู้ซื้อ DDU (ตั้งแต่ปี 2020 เขียนว่า DAP) ส่งถึงสถานที่ที่ระบุโดยไม่รวมพิธีการขาเข้า ผู้ซื้อจึงต้องมีหมายเลข EORI และการจดทะเบียน VAT ในประเทศปลายทางก่อนสินค้ามาถึง ในสี่เงื่อนไขนี้ มีเพียง DDP ที่ฝ่ายผู้ขายเป็นผู้ยื่นใบขนและจ่ายภาษีศุลกากรกับ VAT ขาเข้า ซึ่งขั้นตอนนี้ต้องใช้สถานะทางกฎหมาย ไม่ใช่แค่ราคา

2. EORI คืออะไร ใครต้องมี

EORI คือหมายเลขประจำตัวผู้ประกอบการที่ศุลกากร EU และสหราชอาณาจักรออกให้ผู้ยื่นใบขน EORI ของ EU ออกโดยประเทศสมาชิกใดประเทศหนึ่งและใช้ได้ทั่วทั้ง EU หลัง Brexit สหราชอาณาจักรออกหมายเลข GB แยกต่างหาก และใช้ XI สำหรับไอร์แลนด์เหนือ หนึ่งนิติบุคคล หนึ่งหมายเลข การยื่นด้วยหมายเลขของผู้อื่นไม่ใช่ทางลัด เพราะในระบบศุลกากรนั่นคือการนำเข้าในนามของผู้อื่น และภาระความรับผิดตกอยู่กับเจ้าของหมายเลข

3. DDP เข้า EU ใช้ EORI ของใคร

มีสามแนวทาง ต่างกันหลัก ๆ ที่ว่าใครขอคืน VAT ได้ (ดูข้อ 5)

ผู้ทำหน้าที่นำเข้าใครจ่ายภาษีใครขอคืน VAT
ผู้ซื้อให้ EORI และหมายเลข VATในนามผู้ซื้อ ผู้ขายยื่นแทนผู้ขายจ่ายตามสัญญาผู้ซื้อ
นิติบุคคลท้องถิ่นหรือผู้นำเข้าโดยนามของผู้ให้บริการผู้ให้บริการผู้ให้บริการผู้ให้บริการ
ผู้ขายจดทะเบียนนิติบุคคลในประเทศปลายทางผู้ขายผู้ขายผู้ขาย

แบบแรกเหมาะกับผู้ซื้อที่จดทะเบียน VAT แล้ว แบบที่สองตั้งได้เร็วที่สุดแต่ใบเสร็จภาษีออกในนามผู้ให้บริการ แบบที่สามใช้เวลาตั้งนานที่สุดแต่สะอาดที่สุดเมื่อปริมาณการส่งสม่ำเสมอ

4. VAT ขาเข้าคิดเข้าในราคา DDP อย่างไร

ฐานภาษีคือราคาศุลกากร ณ ชายแดน: มูลค่าสินค้า ค่าขนส่งระหว่างประเทศ ค่าประกัน และภาษีศุลกากร บางประเทศสมาชิกนับค่าบริการที่ปลายทางด้วย อัตราภาษีมาตรฐานใน EU อยู่ราว 17% ถึง 27% ขึ้นกับประเทศที่สินค้าเข้า ไม่ใช่ประเทศที่ผลิต ดังนั้นคำว่า “รวมภาษีแล้ว” ต้องระบุให้ชัดว่าประเทศใด อัตราเท่าใด และใช้วันที่แลกเปลี่ยนเงินตราวันไหน ไม่เช่นนั้นส่วนต่างตอนผ่านพิธีการจะกลายเป็นการโต้แย้ง

5. ขอคืน VAT ขาเข้าได้หรือไม่

ได้เฉพาะเมื่อใบเสร็จออกในนามของผู้นำเข้าเท่านั้น หากนำเข้าในนามของผู้ให้บริการ ใบเสร็จก็อยู่ที่ผู้ให้บริการ ผู้ซื้อที่จดทะเบียน VAT จึงขอคืนไม่ได้ ในทางกระแสเงินสดเท่ากับจ่ายภาษีสองครั้ง ครั้งหนึ่งในราคา DDP และอีกครั้งในแบบแสดงรายการของตัวเอง ข้อนี้ควรเขียนในสัญญา ไม่ใช่รอไปพบตอนยื่นรายไตรมาส

6. การเลื่อนชำระ VAT คืออะไร

สหราชอาณาจักร: ธุรกิจที่จดทะเบียน VAT ใช้ postponed VAT accounting ได้ คือยื่นและขอคืน VAT ขาเข้าในแบบแสดงรายการเดียวกัน ไม่ต้องจ่ายก่อนแล้วขอคืนทีหลัง EU: ประเทศสมาชิกส่วนใหญ่ให้ใบอนุญาตเลื่อนชำระได้ แต่ผู้นำเข้าต้องจดทะเบียน VAT ในประเทศนั้นก่อน หากไม่มีการจดทะเบียนในท้องถิ่น ก็ไม่มีการเลื่อนชำระ ต้องจ่ายที่ด่าน

7. IOSS กับ DDP เหมือนกันหรือไม่

ไม่เหมือน IOSS เป็นกลไกจัดเก็บ VAT สำหรับสินค้า B2C มูลค่าต่ำที่ส่งเข้า EU คือไม่เกิน 150 ยูโร โดยเก็บ VAT ที่จุดขาย ส่วน DDP เป็นเงื่อนไขการค้าที่บอกว่าใครผ่านพิธีการและใครจ่ายภาษี สินค้า 200 ยูโรใช้ IOSS ไม่ได้ ต้องยื่นนำเข้าตามปกติ ส่วนสินค้า 30 ยูโรขายแบบ DDP ได้ แต่ถ้าผู้ขายไม่มีหมายเลข IOSS เรื่อง VAT ก็ยังตกอยู่กับแพลตฟอร์มหรือผู้นำเข้า เงื่อนไขการค้ากับกลไกภาษีเป็นคนละเรื่อง

8. สัญญาเขียน DAP แต่ผู้ซื้อไม่มีหมายเลข VAT จะเกิดอะไรขึ้น

สินค้าถึงด่านแล้วไม่มีใครมีสิทธิ์ยื่นใบขน จึงต้องค้างที่ท่า ค่าเก็บรักษาคิดรายวัน แม้ความเสี่ยงตามเงื่อนไขอยู่กับผู้ซื้อ แต่ตู้เดินอยู่ในเส้นทางที่ผู้ขายจัด การแก้ปัญหาจึงยังเป็นฝ่ายผู้ขาย ถามสั้น ๆ ก่อนจองระวางว่า “ขอ EORI และหมายเลข VAT ปลายทาง” จะประหยัดเวลาสื่อสารไปได้ทั้งสัปดาห์

9. ในใบแจ้งหนี้และสัญญาควรเขียนอะไร

  1. ระบุรุ่นและเงื่อนไขพร้อมสถานที่ชัดเจน: “DAP Rotterdam, Incoterms® 2020” ไม่ใช่แค่ “DAP Europe”
  2. ชื่อ ที่อยู่ EORI และหมายเลข VAT ของทั้งสองฝ่าย
  3. แยกมูลค่าสินค้าออกจากค่าขนส่งและค่าประกัน เพราะราคาศุลกากรคิดจากส่วนเหล่านี้
  4. กรณี DDP ให้ระบุผู้ทำหน้าที่นำเข้า และผู้รับใบเสร็จภาษี

ปัญหามักไม่ได้อยู่ที่เงื่อนไข แต่อยู่ที่สถานะ

เขียนเงื่อนไขให้เรียบร้อยได้ไม่ยาก แต่พิธีการขาเข้าฝั่ง EU ต้องมีผู้นำเข้าที่มีตัวตนจริง: EORI การจดทะเบียน VAT และผู้ที่รับผิดชอบการยื่นใบขน จัดสามอย่างนี้ให้ตรงกันก่อนตู้ออก ดีกว่าไปต่อรองค่าขนส่งสองจุด ส่งเส้นทาง ชื่อสินค้า มูลค่า และรหัสไปรษณีย์ปลายทางมาให้เรา เราจะวาง DDP กับ DAP เทียบกัน พร้อมระบุภาษีและเอกสารยืนยันว่าเป็นของใคร สำหรับลอตที่กำลังวิ่งอยู่ ทักทีมปฏิบัติการทาง WhatsApp: +86 135 0963 1114